До момента исключения из ЕГРЮЛ ООО остаётся действующим юридическим лицом и обязано сдавать все виды отчётности в обычном порядке. Дополнительно к стандартным формам при ликвидации появляются специальные отчёты: ликвидационные балансы (при стандартной процедуре), финальные декларации с особыми кодами, финальные отчёты в Социальный фонд России.
Нарушение сроков сдачи отчётности при ликвидации влечёт те же штрафы, что и для действующих организаций.
В статье — полный разбор состава, сроков и особенностей заполнения для каждого типа отчётности, отдельно для упрощённой и стандартной процедуры ликвидации.
Содержание:
При упрощённой ликвидации по ст. 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ликвидационных балансов нет. Компания обязана подать только финальную налоговую отчётность за период с начала года до даты исключения из ЕГРЮЛ.
Срок подачи финальной отчётности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из ЕГРЮЛ. При этом, согласно заявлению, которое подписывают участники при подаче формы Р19001, финальная отчётность и все налоги должны быть уплачены не позднее чем за один рабочий день до фактической даты исключения из ЕГРЮЛ. На практике безопаснее ориентироваться на второй, более ранний срок.
Специальных форм для ликвидирующегося ООО нет. Компания подаёт декларации и расчёты в соответствии со своим налоговым режимом. Если показателей нет — сдаются нулевые отчёты.
Состав финальной отчётности зависит от применяемой системы налогообложения. Подробнее — в соответствующих разделах ниже.
Отчётность должна быть сдана в ФНС за всё время деятельности организации, в том числе и за самый последний период. В большинстве случаев он будет длиться с начала года до дня исключения ООО из ЕГРЮЛ.
Финальные декларации заполняются по тем же формам, что и обычные, но с несколькими обязательными особенностями на титульном листе.
Код налогового периода. Для годовых форм — декларации по УСН, ЕСХН, налогу на прибыль, налогу на имущество — при ликвидации ставится код «50».
Код реорганизации (ликвидации). В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» на титульном листе ставится код «0» — ликвидация.
Коды для квартальных форм. В расчёте по страховым взносам (РСВ) при ликвидации используются коды: «51» — 1 квартал, «52» — полгода, «53» — 9 месяцев, «90» — год. В последних персонифицированных сведениях о физлицах проставляются коды от «71» до «82» в зависимости от месяца.
Главное правило: все формы по налогам и взносам должны быть сданы до подачи в регистрирующую налоговую заявления о завершении ликвидации (Р15016 с кодом «7» при стандартной процедуре или за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ при упрощённой).
Подробнее об упрощённой процедуре читайте в статье об ускоренной ликвидации ООО.
Форма декларации по УСН утверждена Приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. С 28 февраля 2026 года действует обновлённая редакция формы, утверждённая Приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1017@, — именно её нужно использовать при подаче декларации за 2025 год и последний неполный период в 2026 году.
Последним налоговым периодом при ликвидации будет период «1 января текущего года — дата внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ». В поле «Налоговый период» проставляется код «50».
Ликвидируемая организация подаёт декларацию до 25-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации. При упрощённой ликвидации ориентируйтесь на более ранний срок: декларация должна быть сдана и налог уплачен не позднее чем за один рабочий день до даты исключения из ЕГРЮЛ.
В декларации отражаются все доходы и расходы за период с 1 января до даты ликвидации. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, засчитываются в счёт итогового налога. Если сумма авансов превысила итоговый налог — возникает переплата, которую можно вернуть или зачесть.
Компании на общей системе налогообложения подают полный комплект налоговой отчётности за последний период деятельности:
Декларация по налогу на прибыль. Последний налоговый период — с 1 января по дату ликвидации. Код налогового периода — «50». Подаётся до 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из ЕГРЮЛ.
Декларация по НДС. Подаётся ежеквартально до завершения ликвидации в обычные сроки — до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Финальная декларация — за квартал, в котором произошло исключение из ЕГРЮЛ. Декларация по НДС подаётся только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Декларация по налогу на имущество. Код периода — «50». Срок — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.
Если ликвидация завершается в течение календарного года, ООО обязано сдать бухгалтерскую отчётность за полные истёкшие отчётные периоды в обычном порядке. Годовая отчётность представляется в ФНС для внесения в Государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности (ГИР БО) не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. Бухгалтерская отчётность сдаётся только в электронном виде (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Начиная с отчётности за 2025 год бухгалтерская отчётность формируется по правилам ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчётность организации» (утв. Приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н).
Составляется только при стандартной добровольной ликвидации — не ранее чем через 2 месяца после публикации в «Вестнике государственной регистрации». Отражает состав имущества ООО и перечень требований, предъявленных кредиторами.
Обязанности сдавать промежуточный ликвидационный баланс в налоговую нет — по желанию он прилагается к форме Р15016 (код причины «4»), направляемой в регистрирующую ИФНС.На практике приложить баланс рекомендуется, чтобы ускорить процедуру и снизить риск вопросов со стороны налоговой.
Составляется после полного расчёта с кредиторами. Обязательно прилагается к третьему заявлению по форме Р15016 (код «7») при завершении ликвидации.
Работодатель обязан уведомить каждого работника о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией под личную подпись не позднее чем за 2 месяца (при массовом сокращении — за 3 месяца). После фактического увольнения каждого сотрудника и завершения всех выплат сдаётся соответствующая отчётность.
Расчёт по страховым взносам (РСВ). Представляется за последний расчётный период — с начала года по дату подачи документов на завершение ликвидации. Специальные коды периода при ликвидации: «51» — 1 квартал, «52» — полугодие, «53» — 9 месяцев, «90» — год. Подаётся до завершения ликвидации — до подачи в регистрирующую налоговую заявления о завершении.
Расчёт 6-НДФЛ. Сдаётся за последний период деятельности. Код периода зависит от квартала, в котором произошло исключение из ЕГРЮЛ. В поле «Форма реорганизации (ликвидации)» — код «0».
Персонифицированные сведения о физлицах. В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» проставляется код «0». Сдаются ежемесячно до завершения ликвидации.
В СФР при ликвидации нужно подать минимум три отчёта в составе формы ЕФС-1.
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД) — сведения о трудовой деятельности. Подаётся не позднее следующего рабочего дня после издания приказа об увольнении сотрудника.
Подраздел 1.2 (СЗВ-СТАЖ) — сведения о страховом стаже. Сдаётся в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи пакета документов на государственную регистрацию ликвидации. При упрощённой ликвидации — до даты исключения из ЕГРЮЛ.
Раздел 2 (взносы на травматизм). Сдаётся после того, как ООО окончательно рассчитается с работниками, но до того, как в налоговую будет подано заявление о ликвидации. В поле «Прекращение деятельности» раздела 2 формы ЕФС-1 указывается значение «Л».
С 30 декабря 2025 года действует новая форма ЕФС-1, утверждённая Приказом СФР от 17.11.2023 № 2281 в актуальной редакции. Скачать актуальный бланк можно на официальном сайте СФР (sfr.gov.ru).
Ниже — последовательность подачи отчётов при стандартной добровольной ликвидации с ориентировочными сроками относительно ключевых событий процедуры.
До подачи первого заявления в ФНС (Р15016, код «3»):
После увольнения каждого сотрудника:
В течение всей процедуры ликвидации — в обычные сроки:
В течение месяца после утверждения промежуточного ликвидационного баланса:
До подачи финального заявления в ФНС (Р15016, код «7»):
Вместе с финальным заявлением в ФНС (Р15016, код «7»):
При упрощённой ликвидации вся налоговая отчётность и все налоги — не позднее чем за один рабочий день до даты исключения из ЕГРЮЛ.
Неверный код налогового периода. Вместо «50» ставят стандартный «34». Такая декларация будет считаться поданной с ошибкой — придётся подавать уточнёнку.
Неверный код в РСВ и персонифицированных сведениях. Используют обычные коды вместо ликвидационных («51»–«53», «90» для РСВ; «71»–«82» для персонифицированных сведений).
Промежуточный баланс составлен раньше срока. До истечения двух месяцев после публикации в «Вестнике государственной регистрации» его составлять нельзя — ФНС откажет в регистрации.
Активы в окончательном балансе превышают промежуточный. Это сигнал для налоговой о возможном выводе активов. ФНС запросит пояснения и может отказать в завершении ликвидации.
Отчёты в СФР поданы после исключения из ЕГРЮЛ. После ликвидации электронная подача в СФР недоступна — придётся нести бумажные документы лично, что создаёт практические трудности.
Не сдана отчётность за «нулевые» периоды. Если ООО не вело деятельности, нулевые декларации и расчёты всё равно обязательны за каждый период.
