Содержание:
Перед тем как готовить документы, важно определить, по какой процедуре будет проходить ликвидация — это определяет весь состав пакета.
Упрощённая ликвидация (ст. 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ) доступна субъектам МСП без долгов, без имущества на балансе (недвижимость, транспорт) и без статуса плательщика НДС. Потребуется одно заявление по форме Р19001, решение о ликвидации — и больше ничего. Никаких ликвидационных балансов, ликвидатора и многоэтапных обращений в ФНС.
Стандартная добровольная ликвидация — для всех остальных ООО. Три отдельных обращения в ФНС с разными пакетами документов, два ликвидационных баланса, публикации в официальных изданиях.
Если ваша компания соответствует критериям упрощённой ликвидации — документооборот сокращается в разы. Проверьте это до начала подготовки документов.
Подробнее о процедуре и требованиях к компании читайте в статье об упрощённой ликвидации ООО.
Форма № Р19001 — единственное заявление, которое подаётся в ФНС при упрощённой ликвидации. Актуальная версия утверждена Приказом ФНС от 22.04.2024 № ЕД-7-14/329@ и действует с 1 декабря 2024 года. Скачать бланк можно на сайте ФНС (nalog.gov.ru) в разделе «Государственная регистрация».
Форма состоит из трёх страниц. На титульной странице указываются ОГРН и ИНН компании. Заявление подписывается всеми участниками ООО — каждый подтверждает отсутствие долгов, выполнение расчётов с сотрудниками и обязательство сдать финальную отчётность не позднее чем за один рабочий день до исключения из ЕГРЮЛ.
К заявлению прикладывается решение о ликвидации.
Требования к оформлению формы Р19001:
Единственный учредитель оформляет решение, несколько участников — протокол общего собрания. Решение должно быть принято единогласно. В документе фиксируется: намерение ликвидировать ООО в упрощённом порядке, подтверждение соответствия компании всем условиям ст. 21.3 закона № 129-ФЗ.
Нотариального заверения решения (протокола) не требуется.
С 1 декабря 2024 года участники вправе остановить уже начатую упрощённую ликвидацию. Для этого в ФНС подаётся форма № Р19002 (утв. тем же Приказом ФНС от 22.04.2024 № ЕД-7-14/329@). Форму можно подать до момента исключения ООО из ЕГРЮЛ.
При стандартной процедуре в ФНС обращаются трижды — на каждом этапе свой пакет документов.
Срок подачи: в течение 3 рабочих дней после принятия решения о ликвидации.
Состав пакета:
Форма Р15016 утверждена Приказом ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@. Эта единая форма заменила прежние формы Р15001 и Р16001 с 25 ноября 2020 года. Скачать актуальный бланк — на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
На первом этапе заполняются: титульная страница (ОГРН, ИНН, код причины «3», срок ликвидации), лист А (сведения о ликвидаторе), лист В (сведения о заявителе — им является ликвидатор, не директор). Пустые листы в комплект не включаются.
В поле «Срок ликвидации» рекомендуется указывать максимально допустимый срок — 12 месяцев с даты принятия решения. Продление срока после его истечения возможно только в судебном порядке.
Срок подачи: не ранее чем через 2 месяца после публикации в «Вестнике государственной регистрации» и не ранее завершения выездной налоговой проверки (если она назначена).
Состав пакета:
На втором этапе заполняются только титульная страница (код причины «4», поле срока ликвидации не заполняется) и лист В. Лист А не заполняется и не прикладывается.
Срок подачи: после полного расчёта со всеми кредиторами и утверждения окончательного ликвидационного баланса.
Состав пакета:
На третьем этапе заполняются только титульная страница (код причины «7», поле срока — не заполняется) и лист В. Листы А и Б не заполняются и не прикладываются.
Ликвидационные балансы составляются только при стандартной добровольной ликвидации. При упрощённой процедуре они не нужны.
Составляется ликвидатором (ликвидационной комиссией) после истечения двухмесячного срока, отведённого кредиторам на предъявление требований. Цель документа — отразить полный состав имущества компании, перечень предъявленных требований кредиторов и результаты их рассмотрения (п. 2 ст. 63 ГК РФ).
Утверждённой унифицированной формы промежуточного ликвидационного баланса нет. ФНС рекомендует использовать стандартную форму бухгалтерского баланса (письмо ФНС от 25.11.2019 № ВД-4-1/24013@) с указанием в заголовке «Промежуточный ликвидационный баланс» и кода отчётного периода 94. С 2025 года бухгалтерская отчётность формируется в соответствии с требованиями ФСБУ 4/2023 (утв. Приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н). ФНС планирует представить рекомендованные форматы ликвидационной отчётности с учётом нового стандарта до конца 2025 года.
После составления баланс утверждается участниками на общем собрании. В ФНС баланс направляется вместе с уведомлением по форме Р15016 (код «4»).
Составляется после полного погашения всех долгов перед кредиторами, сотрудниками и бюджетом. Отражает имущество, оставшееся после всех расчётов, — оно подлежит распределению между участниками пропорционально их долям.
Форма та же, что и для промежуточного баланса. В заголовке указывается «Окончательный ликвидационный баланс». Баланс утверждается участниками и прилагается к третьему заявлению по форме Р15016 (код «7»).
Документы на каждом этапе стандартной ликвидации и единственное заявление при упрощённой подаются в регистрирующую ИФНС — ту, которая уполномочена на регистрационные действия в вашем регионе. В Москве это МРИ ФНС № 46, в Санкт-Петербурге — МРИ ФНС № 15. В других регионах — региональная регистрирующая инспекция.
Способы подачи:
Электронно с использованием квалифицированной электронной подписи (КЭП) — через специализированный сервис, портал ФНС (service.nalog.ru) или мобильное приложение «Госключ». Нотариальное заверение подписей в этом случае не требуется ни на одном из этапов. Госпошлина за регистрационные действия не взимается.
На бумажном носителе — лично в регистрирующую ИФНС, через МФЦ или по почте заказным письмом с описью вложения. При подаче через представителя потребуется нотариально удостоверенная доверенность. Подпись ликвидатора (или всех участников — для формы Р19001) на бумажных заявлениях должна быть заверена нотариально. Госпошлина при бумажной подаче — 800 рублей на первом и третьем этапах стандартной ликвидации.
Помимо регистрационных форм и балансов, в ходе ликвидации потребуется подготовить ряд дополнительных документов.
Решения и протоколы. На каждом этапе стандартной ликвидации принимаются отдельные решения: о ликвидации и назначении ликвидатора, об утверждении промежуточного баланса, об утверждении окончательного баланса. При нескольких участниках — оформляются протоколы общего собрания. Нотариального заверения протоколы не требуют.
Налоговая и бухгалтерская отчётность. Все декларации по применяемой системе налогообложения сдаются за последний период деятельности до исключения из ЕГРЮЛ. Расчёт по страховым взносам (РСВ) — до составления промежуточного ликвидационного баланса. Бухгалтерская отчётность за год — до 31 марта следующего года или в ликвидационные сроки, если они наступают раньше.
Отчётность в Социальный фонд России. Через форму ЕФС-1 подаются подразделы: 1.2 (СЗВ-СТАЖ) — в течение месяца после утверждения промежуточного ликвидационного баланса; 1.1 (СЗВ-ТД) — сведения о трудовой деятельности при увольнении каждого работника.
При упрощённой ликвидации финальная отчётность и все налоги уплачиваются не позднее чем за один рабочий день до даты исключения из ЕГРЮЛ.
Использование устаревших форм. Формы Р15001 и Р16001 не действуют с ноября 2020 года — их заменила единая форма Р15016. Документы на старых бланках ФНС не примет. Актуальные формы доступны на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
Неправильный код причины подачи Р15016. Код «3» — начало ликвидации, код «4» — промежуточный баланс, код «7» — завершение. Неверный код влечёт отказ в регистрации.
Лишние листы в заявлении. Пустые страницы (незаполненные листы А, Б) включать в пакет нельзя. Нумерация ведётся только по фактически заполненным листам.
Превышение активов в окончательном балансе. Если итог окончательного баланса больше, чем в промежуточном, ФНС запросит пояснения или откажет в регистрации.
Преждевременное составление промежуточного баланса. Его нельзя утверждать до истечения двух месяцев со дня публикации в «Вестнике» или до завершения налоговой проверки.
Подача в территориальную, а не регистрирующую ИФНС. Документы направляются в специализированный регистрирующий орган. Ошибочная подача означает возврат пакета без рассмотрения.
