Взносы в размере 1% можно учесть в базе по УСН или ПСН до оплаты

Фото с сайта — freepik.com

ФНС разъяснила, как предприниматель на УСН или патенте, уплачивающий страховые взносы на себя, учитывает взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей. Ведомство сообщило, что налоговую базу можно уменьшить на 1% взносов с таких доходов как в периоде, за который они начислены, так и в следующем — когда они фактически уплачены. Это право не связано с переходным периодом из-за перехода на ЕНС — со взносами за 2024 год налоговая служба разрешила делать так же.

После перехода на ЕНС у многих предпринимателей возник вопрос: в каком периоде уменьшать налоговую базу на упрощенной и патентной системе налогообложения, если “дополнительные” взносы начисляются за 2023 год, а уплатить их нужно до 1 июля 2024 года. В прошлом году ФНС уже выпустила письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872 с разъяснениями. В нем указано, что предприниматели вправе уменьшить на сумму таких взносов налоговую базу 2023 года или 2024 года — по своему выбору. Главное, чтобы взносы не попали в расходы два раза.

Подход налоговой в этом вопросе стал понятнее, но некоторые бухгалтеры считали, что такую свободу предпринимателям дали на время переходного периода. То есть, со взносами 2024 года так делать нельзя. Однако ФНС подтвердила в письме от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, что такой же подход будет применяться к дополнительным взносам за 2024 год и последующие периоды. То есть 1% взносов с доходов свыше 300 000 рублей за 2024 год можно учесть для уменьшения налога по УСН и ПСН как в 2024, так и в 2025 году.

Для снижения налога или авансового платежа на упрощенке не нужно подавать отдельное заявление о зачете взносов. Просто укажите сумму налогового платежа в уведомлении по УСН уже с учетом взносов взносов и оплатите его. Главное — своевременно уплатить потом дополнительные взносы.