Совмещение патента ИП с другими налоговыми режимами

С какими режимами можно совмещать патент

ИП вправе совмещать патент с упрощённой системой налогообложения (УСН), общей системой налогообложения (ОСНО) или единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН). Выбрать нужно заранее: когда регистрируешься как ИП или при переходе на новый режим с нового года.

Совмещение патента с налогом на профессиональный доход (НПД, самозанятость) невозможно: самозанятые не могут получить патент.

Как учитываются доходы при совмещении

Правило для лимита доходов зависит от того, какой режим совмещается с патентом.

ПСН + УСН. Доходы по обоим режимам суммируются при проверке лимита в 20 млн ₽, установленного для ПСН. Если сумма доходов по патенту и по УСН превысит 20 млн ₽, ИП теряет право на патент (ст. 346.45 НК РФ).

ПСН + ОСНО или ПСН + ЕСХН. При расчёте лимита для патента учитываются только доходы по ПСН. Доходы от деятельности на ОСНО или ЕСХН в лимит не включаются.

Раздельный учёт при совмещении режимов

При совмещении режимов вы обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов по каждому виду деятельности. Это требование прямо закреплено в ст. 346.53 НК РФ.

На практике это означает:

• Доходы разделяются по видам деятельности: какие поступления относятся к патенту, какие — к УСН или ОСНО.
• Расходы, которые невозможно отнести к одному режиму (например, аренда офиса, зарплата административного персонала), распределяются пропорционально — как правило, пропорционально доходам от каждого вида деятельности.
• Порядок распределения вы разрабатываете самостоятельно и закрепляете в учётной политике.

По деятельности на патенте ведётся Книга учёта доходов по ПСН. По деятельности на УСН — Книга учёта доходов и расходов по УСН. Эти регистры не смешиваются.

Оформите патент онлайн за 15 минут

Сервис Office.ru заполнит заявление по форме 26.5-1 по вашим данным. Укажите вид деятельности и регион — получите готовый документ для подачи в налоговую.

Онлайн-подача

Ограничения по сотрудникам при совмещении

На патенте можно нанять не более 15 сотрудников — и это ограничение относится только к деятельности на ПСН. Если ИП совмещает патент с УСН, лимит численности для УСН считается отдельно и не включает сотрудников, занятых в патентной деятельности.

Но здесь важна точная привязка: если сотрудник работает в обоих видах деятельности (например, кассир обслуживает и магазин на патенте, и оптовый склад на УСН), его нужно учитывать и в том, и в другом лимите.

Счёт для бизнеса

Мы собрали предложения по обслуживанию расчётного счёта для ИП и ООО от крупнейших банков на одной странице. Выбирайте выгодный тариф.

Лучшие тарифы