Декларация УСН «Доходы минус расходы» (15%): инструкция и частые ошибки

Что подготовить перед заполнением

Соберите следующие данные:

• КУДиР за 2025 год — итоговые суммы доходов и расходов нарастающим итогом по кварталам
• Суммы авансовых платежей, уплаченных по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев
• Убыток прошлых лет (если есть), который вы вправе перенести на текущий год
• Актуальный бланк формы КНД 1152017 (приказ ФНС № ЕД-7-3/1017@ от 26.11.2025)

Порядок заполнения: сначала раздел 2.2, затем раздел 1.2, в конце — титульный лист.

Заполните декларацию УСН «Доходы минус расходы» автоматически

Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию с расчётом налога и минимального налога.

Онлайн-подача Создать документы

Раздел 2.2: построчная инструкция

Строка 201. Налоговая ставка. Стандартная ставка — 15%. Если в вашем регионе действует пониженная ставка по региональному закону, укажите её.

Строки 210–213. Доходы нарастающим итогом — за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Берите из раздела I КУДиР.

Строки 220–223. Расходы нарастающим итогом. Берите из раздела I КУДиР. Расходы принимаются только из закрытого перечня ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Строка 230. Убыток прошлых лет, который уменьшает налоговую базу текущего года. Переносить можно убытки за последние десять лет. Если убытка нет, строку не заполняйте.

Строки 240–243. Налоговая база за каждый период — это доходы минус расходы. Если за какой-то квартал расходы превысили доходы, налоговая база равна нулю (в декларации ставится «0», не отрицательное число).

Строки 250–253. Убыток текущего года, если налоговая база отрицательная. Заполняется, когда расходы превысили доходы по итогам периода.

Строки 260–263. Исчисленный авансовый платёж — налоговая база (строки 240–243) умноженная на ставку (строка 201).

Строки 270–273. Минимальный налог — 1% от суммы доходов (строки 210–213). Рассчитывается за год (строка 273), по промежуточным периодам не исчисляется.

Пример: Сергей — ИП на УСН 15%. За 2025 год: доходы — 2 400 000 ₽, расходы — 2 250 000 ₽. Налоговая база = 150 000 ₽. Налог по ставке 15% = 22 500 ₽. Минимальный налог = 2 400 000 × 1% = 24 000 ₽. Поскольку 24 000 > 22 500, Сергей платит минимальный налог.

Декларация УСН Заполнить декларацию

Скачать декларацию на УСН

Найдите своё ИП или ООО по базе налоговой, заполните поля формы по подсказкам и скачайте заполненную декларацию.

Скачать бланк для распечатки и заполнения от руки

PDF, 724 KB

Скачать бланк для заполнения вручную на компьютере

XLS, 272 KB

Заполнить декларацию

Минимальный налог: когда платится и как отражается

Минимальный налог — 1% от всех доходов за год — платится в двух ситуациях:

• налог по ставке 15% оказался меньше 1% от доходов
• по итогам года получен убыток (расходы превысили доходы)

Минимальный налог считается только по итогам года — при промежуточных авансах он не применяется.

Авансовые платежи, уплаченные в течение года, засчитываются в счёт минимального налога. Если авансы уже уплачены на сумму большую, чем минимальный налог, переплата переходит на следующий год или возвращается по заявлению.

Раздел 1.2: суммы к уплате по срокам

Раздел 1.2 заполняется по тем же принципам, что и раздел 1.1 для объекта «Доходы». Укажите код ОКТМО (строка 010) и суммы авансовых платежей по срокам: I квартал (строка 020), полугодие (строка 040), 9 месяцев (строка 070).

В строке 100 — налог к доплате по итогам года (обычный или минимальный, смотря что больше). В строке 110 — сумма к уменьшению, если авансы превысили итоговый налог.

Подайте декларацию УСН онлайн

Заполните форму и отправьте декларацию в налоговую без визита в инспекцию.

Онлайн-подача Создать документы

Частые ошибки при заполнении

Расходы вне закрытого перечня. Нельзя учесть в декларации затраты, которых нет в ст. 346.16 НК РФ. Типичные ошибки: расходы на рекламу в соцсетях через иностранные сервисы без подтверждающих документов, консультационные услуги без договора, штрафы и пени по договорам.

Расходы без подтверждающих документов. Каждая строка расходов в КУДиР должна подтверждаться первичным документом (накладная, акт, чек). Если документа нет — расход не принимается.

Неправильный учёт расходов на основные средства. Стоимость основных средств принимается в расходы равными долями в течение года приобретения — не единовременно.

Отрицательное значение налоговой базы. В строках 240–243 не может быть отрицательных чисел. Если расходы превысили доходы, в этих строках ставится «0», а убыток отражается в строках 250–253.

Забытый перенос убытка. Если в прошлые годы был убыток, его можно перенести и уменьшить налоговую базу текущего года. Многие предприниматели об этом не знают и платят больше, чем обязаны.

Частые вопросы

Нужно ли платить минимальный налог, если ИП не вёл деятельность? Да. Если деятельность не велась и доходов нет, минимальный налог = 0 (1% от нуля). Но декларацию с нулевыми показателями нужно сдать.

Можно ли перенести убыток на следующий год? Да. Убыток текущего года переносится на срок до десяти лет. Его нужно подтвердить КУДиР за тот год, когда он образовался. Документы храните весь период переноса плюс ещё три года.

Страховые взносы ИП — в расходы или вычет из налога? При «Доходах минус расходах» взносы включаются в расходы (строки 220–223 раздела 2.2) и уменьшают налоговую базу. Вычет непосредственно из налога (как при «Доходах») не применяется.

Как отразить авансовые платежи, если в промежуточных кварталах была прибыль, а по итогам года убыток? Авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев, уплаченные при наличии налоговой базы, засчитываются в счёт минимального налога. Переплату можно зачесть или вернуть.

Счёт для бизнеса

Мы собрали предложения по обслуживанию расчётного счёта для ИП и ООО от крупнейших банков на одной странице. Выбирайте выгодный тариф.

Лучшие тарифы